考点1 货币资金的关键考点及例题解析
1.现金使用范围的界定；
2.现金溢余、短缺的会计处理；
①现金溢余
无法查明原因的记入“营业外收入”科目
②现金短缺
无法查明原因的记入“管理费用”科目
3.银行存款未达账项的会计处理；
4.其他货币资金的构成。
以前年度考题回顾
【例题•单选题】下列各项中，关于现金清查结果的会计处理表述不正确的是（ ）。（2015年）
A.应支付给有关人员的现金溢余，计入其他应付款
B.应由责任人赔偿的现金短缺，计入其他应收款
C.无法查明原因的现金溢余，按管理权限报经批准后计入营业外收入
D.无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入营业外支出
【答案】D
【解析】无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入管理费用。
【例题•多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。(2015年）
A.申请信用卡而转存银行的款项
B.赊购原材料出具的商业承兑汇票
C.赊销商品取得的银行承兑汇票
D.为取得银行本票而转存银行的款项
【答案】AD
【解析】选项A属于信用卡存款，选项D属于银行本票存款，两者均属于其他货币资金；选项B通过“应付票据”核算；选项C通过“应收票据”核算。
【例题•多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。（2014年）
A.银行汇票存款
B.信用卡存款
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